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小生意也可以这样节税:分散年度间所得

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发表于 2017-5-3 22:13:05 | 显示全部楼层 |阅读模式
继续跟做生意的朋友探讨税务策划的又一个话题:年度间所得分散。简单来讲,年度间所得分散就是在合理合法的前提下将某一税务年度的收入所得转移到另外一年,而使年度间的所得平均一些。
生意亏损 (Business Loss)
对于做生意的朋友,亏损是个不愿被提及的话题。然而,如何有效利用已经发生的生意亏损是税务规划中的一项,也是年度间所得分散的一种方法。每个生意在刚开始的前几年,通常投入较大,并且需要一些时间做市场营销的筹划,还没有多少生意,亏损是比较正常的。将企业一年的营业收入扣除所有的成本及费用后的所得如果是个正数,就是盈利;反之,如果是个负数,就是亏损。利于税务规划的地方在于生意亏损可以前转3年或后转20年来抵减其它年份的盈利。
需要注意的是对于独资或合伙之自雇类的经营者,生意收入无论是盈利或亏损都要和个人税年底一起申报。要将生意收入和其它来源的收入例如投资所得,资本增值,退休金等加一起,再扣除各种允许的收入扣除额。最后得到的是纳税收入,若该金额是负的,就可以抵减其他年度已付的税款或将要付的税款。
同理,对于有限公司并不是今年有亏损就一定可以前转或后转到其他年度。今年公司的亏损必先抵扣了当年度所有其他来源的收入后,若仍有余额才能转移到其他年度。
如何前转或后转生意亏损
生意亏损无论是独资,合伙还是公司均可前转3年或后转20年。对于个人独资或合伙生意,要想将损失前转到以往3年,必须连同当年度的个人所得税申报表,附上一份“请求前转损失”的表格一起送交给税务局。对于公司,在申报公司税时则须填写Schedule 4。
将生意亏损转到那一年最恰当?
本年度所产生的生意亏损,您可以自由选择前转到以往的三年,或留待以后的年度利用。在做选择时,没有公式可以计算而且每个生意的情况不同,我们建议您跟有经验的会计师共同筹划。以下是一些经验之谈,并非标准,仅供参考:
第一,若可以预见到以后的年度仍会有亏损,应考虑将现有亏损前转到以前的第三年。例如2015年的亏损,虽可以前转到2014,2013 或2012年任何一个年度申请退税,应尽可能利用于2012年。因为2015年以后的亏损不再可以抵扣2012年之所得。
第二,如果您很有把握这可能是仅有的一次亏损,今后的若干年应该都会有盈利,则应审视以往的三年看如何将这次的损失分派以得到最大的退税。对于个人独资或合伙生意经营者,应根据累进税率的原则,把亏损转到适用较高税率的年度,则有可能退多一点税。
第三,若以往的三年您的收入所得已经较低,您预期以后的经营会逐年好转,则应考虑不要将损失前转到以往的税务年度而留待到以后的年度利用。
生意预留 (Reserve)
生意预留也是年度间所得分散的有效方法之一。生意预留指的是以合法的方法将当年的生意收入延迟到下一年度。生意预留有不同的类型,一般的小生意都可能只会用到“未提供之服务或未送达之商品”(Services not Rendered or Goods Undelivered)。
假设您是个IT Contractor,某客户预先支付给您一笔预付款来开发一套电脑程式。您收了款项就将该款列入本年度营业收入,然而到了年底工作大半尚未完成。又或者您经营买卖货品的生意,您有客人预付了货款,但到了年底商品尚未送去给客人。像这些情况,您可以不将所预收的款项列入当年的营业收入,而是延迟收入到下一年,进而降低本年度应纳税款。
坏帐预留 (Bad Debt)
小生意另一个常见的收入预留是坏帐。根据税局的要求,大多数企业应把已给客户发票或账单而尚未收到的款项纳入当年企业的所得,而不是收到钱才纳入收入。但是,如果您感觉某些客户赊欠的款项很可能收不回来,可以将这些账款提列为坏账预留,进而从今年的收入中减掉。提列坏账并不表示放弃催收应收账款。这项预留只是让您可以在收到钱的年度才纳入收入所得,而不是在销售的当年。
资产折旧 (Depreciation)
我们要讨论的最后一项可以帮助您实现年度间所得分散的工具是资产折旧。这个话题在之前的“资产折旧有讲究”的文章中已做过详细的介绍,这里就简单讨论一下。如果您的企业拥有一些资产,例如汽车,家具或电脑等,您可以考虑通过提资产取折旧来控制年度间所得。税法上只限定企业可以提取折旧的上限,所以经营者可以自行决定是否要提取折旧,以及提取多少折旧。例如您的生意今年的所得很少,而您预期明年会获利丰厚,那么您可以在今年少提折旧,留待明年提取较高的折旧,从而减少明年的税款。

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